新加坡报告金融机构 CRS 申报指南：确保合规的关键步骤

在前两篇文章中，我们介绍了CRS的基本概况、新加坡申报金融机构的CRS注册与注销以及CRS申报流程。那么，在新加坡，申报金融机构（“申报SGFI”）应该如何行动，才能确保其CRS申报准确合规呢？下面就跟随小锦一起来看看吧。

一、国开行金融机构的CRS报告义务

首先，报告的SGFI应参考《CRS合规电子税务指南》，其中描述了IRAS关于CRS合规的指导原则以及为有效遵守CRS报告义务应实现的23个特征或预期结果。

作为报告SGFI，您需要遵守CRS法规下的以下义务：

● 向新加坡国内税务局 (IRAS) 注册CRS；

● 对您维护的所有金融账户进行尽职调查（例如个人和实体的现有账户、个人和实体的新账户）；

● 向新加坡国内税务局 (IRAS) 报告您维护的所有可报告账户；如果您不维护任何可报告账户信托账户识别，则提交零申报表。

你需要做什么？

您应该制定强有力的合规方法以及内部政策、程序和系统，以确保您有效遵守新加坡的 CRS。为了帮助您遵守新加坡的 CRS 要求，IRAS 发布了 CRS 合规指南电子税务指南。

CRS 合规电子税务指南介绍了 IRAS 关于 CRS 合规的指导原则，以及您应实现的 23 个特征或期望结果，以证明您的运营环境的充分性和稳健性，以及您如何履行 CRS 尽职调查义务以及如何履行 CRS 报告义务。

IRAS 建议报告 SGFI 定期审查其 CRS 合规环境和控制措施。您可以使用 CRS 合规指南电子税务指南附件 A 中的自我审查工具包对 CRS 合规性进行自我评估，其中包含报告 SGFI 可以实施的建议内部控制措施。

二、CRS合规活动

IRAS 采用基于风险的方法，确保报告 SGFI 遵守其在新加坡的 CRS 义务。IRAS 还力求在确保 SGFI 遵守 CRS 的同时，最大限度地降低报告 SGFI 的合规成本。

IRAS 将审查和审计那些不遵守 CRS 风险较高的 SGFI 报告机构。在评估 SGFI 报告机构的不合规风险时，IRAS 将综合考虑以下因素：

● 报告SGFI的业务概况和活动；

● 履行FATCA和CRS义务的记录；

● 在其他相关税收和监管合规领域有良好的记录；以及

● 新加坡CRS合作伙伴提供的反馈。

根据新加坡税务局对审查期间已确定的报告SGFI在新加坡履行CRS义务的有效性的评估，新加坡税务局可能会向报告SGFI提出建议，以解决其在CRS合规性方面的差距并及时采取纠正措施。

IRAS 还将联系未注册为报告 SGFI 的实体，以核实其在 CRS 下的实体分类。

3. 常见的 CRS 错误和问题

1. 未申报纳税识别号和/或出生日期

一些报告的 SGFI 可能误将“TIN”和“出生日期”字段作为现有账户的可选字段，并且没有在 CRS 申报表中报告 TIN 和/或出生日期。

但是，每当报告的SGFI有账户持有人或控制人的TIN或出生日期记录时，他们必须报告“TIN”和“出生日期”。

2. 实体账户持有人的 CRS 实体分类不正确

IRAS 发现，一些报告 SGFI 没有对其自我认证中提供的报告实体分类进行合理性测试，导致账户持有人的 CRS 实体分类不正确。

因此，由于实体账户持有人被错误归类为主动 NFE 或 FI，某些应报告账户可能被从 CRS 报告中遗漏，而他们本应是被动 NFE。

如果 RSGFI 无法确定账户持有人的身份是主动 NFE 还是参与 PMI 以外的金融机构，则 RSGFI 必须假定其为被动 NFE，并进行检查以确定控制人。如果控制人需要报告，则 RSGFI 还应报告被动 NFE 的控制人。

3. 对于 SGFI 信托，未能识别并收集实体账户持有人控制人的自我证明

一些信托报告的 SGFI 仅识别并收集被动非金融实体（“NFE”）账户持有人的控制人的自我证明。

如果信托是报告SGFI，CRS 要求信托识别并收集所有实体账户持有人（包括金融机构和活跃的非金融实体）的控制人的自我证明。

作为 SGFI 的信托应制定程序和控制措施，以确保识别和收集所有实体账户持有人的控制人的自我证明。

4. 不合规变更（CIC）后续程序及向相关司法管辖区报告

如果 CIC 未明确确认原籍管辖区不再相关（即未更正），某些报告 SGFI 可能会省略报告账户所涉及的原籍管辖区。在这种情况下，报告 SGFI 将需要将账户持有人视为每个已确定的标记管辖区的税务居民。

报告的SGFI应该建立机制来监控CIC的状态，并确保未更正的CIC报告给所有相关司法管辖区。

5. 人为失误导致的报告错误

由于人为错误（例如合并错误、疏忽），一些报告 SGFI 可能会遗漏一些账户或 CRS 信息。根据《所得税法》第 105M 条，未能报告所有可报告账户属于违法行为。

IRAS 鼓励报告 SGFI 在数据提取时和之前的 CRS 报告时进行交叉检查，以确保报告完整准确。

四、CRS 错误及违规的处罚

根据所得税法第 105M 条，不遵守 CRS 义务属于违法行为。

IRAS 将与自愿遵守的 SGFI 合作并协助其确保其遵守新加坡的 CRS。另一方面银行存款，IRAS 会毫不犹豫地采取威慑措施，例如对选择不遵守的错误报告 SGFI 发出警告和处以罚款。

对于未能向 IRAS 注册 CRS、未能报告所有应报告账户或提交零申报表的报告 SGFI，如果根据《所得税法》第 105M(1) 条被定罪：

● 罚款不超过5,000美元，如果未缴纳罚款，则监禁不超过六个月；

● 违规行为持续期间，每天或部分时间的罚款不超过100美元。

对于未能对其所有财务账户进行尽职调查或未能遵守 CRS 法规规定的任何其他要求的报告 SGFI，如果根据《所得税法》第 105M（1B）条被判定有罪：

● 罚款不超过1,000美元，如果未缴纳罚款，则处以不超过六个月的监禁；

● 违规行为持续期间，每天或部分时间的罚款不超过 50 美元。

对于向 IRAS 提供任何包含任何信息或任何已知为虚假或误导性信息的文件的 SGFI，如果根据《所得税法》第 105M(3) 条被判有罪：

● 罚款不超过10,000美元；和/或

● 最高可判处2年监禁。

对于任何 SGFI 签订协议或采取行动规避 CRS 规定的任何报告义务，IRAS 可忽略《所得税法》第 105MA 条规定的任何协议或行动。此后，相应的 CRS 义务将适用。

五、自愿披露 CRS 错误

IRAS 认为，大多数报告 SGFI 都是自愿遵守的。一些报告 SGFI 可能会由于疏忽或缺乏对其 CRS 义务的了解而偶尔在其 CRS 申报表中犯错误。

因此，IRAS 鼓励报告在 CRS 申报中出现错误的 SGFI 在发现这些错误或遗漏后立即主动披露，并履行其 CRS 义务。

如需自愿披露与您的 CRS 申报表相关的错误，您可以访问以下网站：

向 CRS/FATCA 提交错误的自愿披露表格，并向 IRAS 提供正确的信息。

VI. 举报 CRS 违规行为

如果您发现任何潜在的 CRS 违规行为，包括使用滥用计划规避 CRS 下的报告或故意向 IRAS 提供与 CRS 相关的虚假信息，您可以通过以下网站提交有关潜在 CRS/FATCA 不合规行为的反馈表，向 IRAS 提供信息。您的身份和提供的所有信息/文件都将保密。IRAS 将审查您提供的信息，如果在 IRAS 的审查过程中发现可能的违规行为，则会启动调查。

为了协助新加坡税务局 (IRAS) 进行审核，请提供以下信息：

● 报告涉嫌不合规的SGFI或个人的详细信息（例如全名、税务参考号、地址、联系电话、参与计划、产品和/或结构的各方的身份）；

● 潜在CRS 违规行为的描述，包括可用于规避CRS 报告的计划的特征（如适用）；

● 解释您如何以及何时意识到不合规行为；

● 所涉及的报告年份以及所推广或使用的计划、产品和/或结构（如适用）的活动水平或广泛使用情况；以及

● 您目前拥有的证明不遵守 CRS 的支持信息或文件证据（如果有）（例如相关账户持有人的详细信息、自我证明、电子邮件通信、营销材料）。对于您不拥有的记录，请描述它们并尽可能确定它们的位置。

IRAS 如何处理您的信息

新加坡税务局 (IRAS) 严肃对待每一份不合规报告，并将使用提供的信息和新加坡税务局掌握的其他信息对案件进行独立评估。如果新加坡税务局 (IRAS) 认为有必要进行调查，新加坡税务局 (IRAS) 将采取适当的行动。

请注意，IRAS 受严格保密规则的约束。因此，IRAS 将无法向您更新 IRAS 如何处理所提供的信息，包括 IRAS 是否决定启动调查以及 IRAS 调查后案件的状态或结果。

新加坡税务局 (IRAS) 不会处理无意义的报告，例如商业伙伴之间的个人或内部纠纷、私人之间的商业纠纷。

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