新疆发布多项优惠政策，鼓励股权投资类企业迁入

优惠政策法规

为鼓励股权投资企业落户新疆，新疆先后出台了《新疆维吾尔自治区促进股权投资企业发展的暂行办法》（新政办发[2010]187号，以下简称《暂行办法》）、《新疆维吾尔自治区关于鼓励股权投资企业落户我区的通知》（新金函[2010]87号）、《新疆维吾尔自治区工商行政管理局关于有限责任公司转制为合伙企业的指导意见》（新工商企灯[2010]172号）等文件，明确了相关优惠政策。

根据上述文件规定，公司制、合伙制股权投资企业迁入新疆，按规定享受国家和新疆的各项激励政策。股权投资企业迁入新疆，是指疆外企业将企业迁入新疆，并将其法定工商登记地变更为喀什经济开发区、霍尔果斯经济开发区、乌鲁木齐经济技术开发区、乌鲁木齐高新技术开发区或石河子经济技术开发区。股权投资企业包括股权投资企业和股权投资管理企业。

主要财税优惠政策有：

1.企业股权投资企业纳入新疆扶持中小企业服务体系，依法享受国家西部大开发各项优惠政策，企业所得税税率为15%，自治区地方份额减半征收。未纳入享受西部大开发政策体系的，免​​征自治区地方份额70%的企业所得税。迁入新疆的企业股权投资企业，其公司70%以上的股权由自然人持有，且自然人承诺选择新疆作为个人所得税缴纳地的，自2010年至2020年享受企业所得税“两免三减”优惠政策。享受企业所得税“两免三减”政策的企业向股东派发股息时，自然人股东在缴纳个人所得税后，不再获得下列第二项规定的财务奖励。

2.法人企业向股东分配税后利润时，股东为自然人的，其应纳税个人所得税由企业代扣代缴。股东缴纳个人所得税后，新疆按其贡献的50%上交地方财政奖励，奖励资金由纳税地财政部门拨付。

3.合伙制股权投资企业合伙人按照“先分后税”原则缴纳所得税后，新疆按其贡献的50%上缴地方财政给予奖励，奖励资金由纳税地财政部门拨付。

同时，迁入疆的企业法人股权投资企业可申请直接变更为合伙企业，具体手续按照新工商企业登记[2010]172号文件规定办理。

风险案例清单

亿利嘉股权投资管理合伙企业（有限合伙）（以下简称亿利嘉）是霍尔果斯经济开发区从疆外引进的股权投资企业，迁入时直接变更为合伙企业。在注销检查过程中，当地税务机关发现该企业迁入时的税务处理存在税务疑点。通过向迁入地主管税务机关致函，核实了该公司情况如下：

2008年7月，该公司在Z省H市国家税务局办理了税务登记，公司名称为A投资咨询有限公司，公司类型为有限责任公司，税种为企业所得税，在此期间，该公司共计持有某上市公司900万股股份。

2015年6月，该公司跨省迁至N省B市，并在B市国税局办理税务登记，公司名称变更为A公司投资管理有限公司（以下简称A公司投资），公司类型为有限责任公司，税种为企业所得税。

2015年8月，A公司在B市完成迁址手续风险投资的案例，迁至新疆，同年11月在伊宁市工商局办理变更登记、在伊宁市地方税务局办理税务登记，公司名称变更为伊利A，公司类型变更为合伙企业（有限合伙），登记税种为个人所得税，经营范围包括：接受股权投资项目的委托管理、参与股权投资等。2016年4月，根据营业税改增值税改革有关规定，伊宁市地方税务局将该户转至伊宁市国税局，登记税种为增值税。

截至2015年底，伊利嘉已减持900万股，持有期间溢价2亿元。2016年1月20日，其向伊宁市地方税务局申报股权转让收益2亿元，缴纳个人所得税4000万元。霍尔果斯经济开发区伊宁园区管委会于2016年4月15日向财政预算返还800万元。2016年6月，其向伊宁市国家税务局申请注销税务登记。

复函同时称，投资公司A在B市仅办理了税务登记手续，尚未缴纳任何税款。复函附件包括：迁址注销清算表、企业所得税年度报告书等。其中，迁址注销清算表中清算收益为零，不存在应交所得税。

税务处理

根据税收征管法实施条例规定，纳税人变更住所、经营场所，涉及税务登记机关变更的，应当在向工商行政管理机关或其他机关申请变更、注销登记或者在变更住所、经营场所前，向原税务登记机关申请办理注销税务登记，并在30日内向迁入地税务机关申请办理税务登记。公司未在迁入地税务机关登记为原企业法人，不符合规定。

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），企业由法人变更为个人独资企业、合伙企业等非法人组织时，除符合本通知规定并适用特殊性税务处理的外，视同企业清算分配，由股东再投资设立新企业。企业在迁入过程中，应向迁入地税务机关申请办理注销登记，向税务机关申报清算所得，并依法缴纳企业所得税。新设立的合伙企业也应重新计算应缴纳的个人所得税和享受的财政退税。

通过以上案例，我们可以发现，第一，不同地区税务机关应加强沟通，有利于减少企业利用不同地区税务机关之间信息不对称偷税漏税的可能性。第二，企业在享受税收优惠时，应提高法律意识创业投资，杜绝心存侥幸心理，在合法的前提下，尽可能充分享受税收优惠。第三，不同部门的政策可能有相似之处，但差异性更大，企业在办理纳税时，要严格将其与会计、工商等相关政策区分开来。

作者单位：乌鲁木齐市沙依巴克区国家税务局艾莎尔江阿合买提许富和杜成伟